Ежемесячная премия код дохода фнс письмо. Премии в целях ндфл: даты и коды
Код дохода премии в справке 2 НДФЛ зависит от определенных особенностей. То есть, существуют четко определенные правила, которые позволяют правильно заполнять налоговую декларацию 2 НДФЛ. Они говорят о том, что в справке непременно нужно указать все доходы в кодовом формате.
ФНС разъяснила, какой код премии ставить в справках 2-НДФЛ 2017
Тем не менее, есть ситуации, когда справки вовсе не оформляются.
В каких случаях не оформляется справка 2 НДФЛ?
Сразу же нужно сказать о том, что если компания была признана налоговым агентом, то заполнение справок является обязательным элементом. И справки составляются на всех сотрудников в отдельности.
Справка не составляется:
- Когда компания выплатила доходы, которые не облагаются налогами. Это может быть пособие по родам и беременности, алименты и материальная помощь, которая выплачивается в связи со стихийными бедствиями и т.д.;
- Индивидуальные предприниматели производят исчисление и оплату самостоятельно, зачастую, без составления справка;
- Справка также не составляется в том случае, если компания приобретает имущество у своего сотрудника;
- Также не учитываются доходы по подарочным картам, на которые начисляются своеобразные бонусы. Такие поощрения не считаются доходом натуральной формы, и налогом НДФЛ не облагаются;
- Что касается материальной помощи, то если сумма составляет 4000 рублей, то НДФЛ не начисляется, но если сумма выше, то НДФЛ платиться в полном объеме;
- Если сотрудник получил подарок в размере 4000 рублей, то НДФЛ не снимается, если сумма больше, производятся стандартные отчисления.
Как указать код дохода премии в справке 2 НДФЛ?
Сразу же обратим ваше внимание на то, что если доход облагается налогом, то вам в обязательном порядке нужно будет заполнить специализированную справку на сотрудника. В данном случае, все виды доходов указываются исключительно в кодовом формате. У вас есть прекрасный шанс использовать специализированные справочники, где вы найдете коды по всем видам доходов.
Если вы в своей деятельности используете специализированные программы, то в данном случае вам нужно будет указать код и сумму доходов, а налоговые исчисления будут просчитаны автоматически.
Как указать код премии?
Тут есть два варианта:
- Если премия начисляется по определенным производственным результатам, то в данном случае ее можно считать вознаграждением за выполнение трудовых обязательств и ставиться код 2000;
- Если же речь идет о выплате премии к юбилею или же празднику, то указывается код 4800, так как такие начисления будут считаться иными доходами.
В принципе, если приобрести современный справочник кодов по доходам, вы сможете достаточно быстро произвести процесс необходимого выбора кода под те или же иные виды доходов. Помните, что код нужно указать четко и точно, так как определенные виды дохода облагаются разными процентами по налогу.
Учет НДФЛ с кодом 2002 и 2003 в 2017 г.
В данной статье я расскажу Вам о последней информации о порядке учета кодов доходов 2002 и 2003 в 2017 году программах 1С по состоянию на 05.05.2017. Также уточню, что функционал блока заработной платы в программе ЗУП 3 идентичен блокам в 1С:Комплексная автоматизация 2 и 1С:ERP, поэтому все то, что относится к программе ЗУП 3, применяется и к данным программам в том числе.
В соответствии с приказом ФНС РФ от 22.11.2016г. № ММВ-7-11/633@ были введены коды доходов отличные от зарплаты для премий:
- код дохода 2002 - премия за производственные результаты являющаяся составной частью заработной платы;
- код дохода 2003 - премия которая выплачивается организацией за счет чистой прибыли.
Разработчики программы ЗУП 2.5 и ЗУП 3 рекомендуют создать новый вид начисления с данными кодами дохода. Если просто изменить код дохода в ранее созданном виде начисления премии, это может привести к ошибкам учета по НДФЛ. Например, в случае перепроведения документов прошлых периодов, т.к при перепроведении вместе с документом перепишутся данные о коде дохода в учетных регистрах.
Для премии с кодом дохода 2002 (премии за производственные результаты) по учету налогообложения НДФЛ по состоянию на 05.05.2017 существуют две точки зрения:
- если премия выплачивается вместе с заработной платой - то дата выплаты дохода это последний день месяца начисления . Исходя из определения ВС РФ от 16.04.2015г. № 307-КГ15-2718, на основании которого Федеральная Налоговая Служба выпустила письмо N БС-4-11/1139@ от 24.01.2017г. - при выплате премии в межрасчетный период НДФЛ удерживается и перечисляется с расчетом заработной платы за месяц начисления премии.
- если для премии дата получения дохода является датой выплаты этой премии, тогда налог с премии удерживается при выплате и подлежит к перечислению в бюджет не позднее чем на следующий день после дня выплаты (согласно письма Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028);
В связи с этим в программе ЗУП 3 была добавлена возможность пользователям самостоятельно производить настройку определения дата получения дохода - для этого в справочнике «Виды доходов НДФЛ» на вкладке Налоги и взносы, был реализован флажок «Соответствует оплате труда».
По умолчанию для учета премий в 2017 году по коду 2002 данный флажок не установлен. Если принимается мнение Верховного суда и ФНС, то следует установить флажок.
В программе же ЗУП 2.5 данная настройка отсутствует (что по нашему мнению крайне странно, т.к.
Отражение премий в справке 2-НДФЛ
в разных программах 1С разработчики руководствуются разными законодательными актами).
Разработчики программы 1С ЗУП 2.5 ссылаются на то, что в письме № БС-4-11/1139@ нет четких указаний, с каким кодом дохода должна учитываться данная премия, являющаяся составной частью заработной платы, поэтому с учетом Определения ВС РФ от 16.04.2015г. № 307-КГ15-2718 и в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015г. № ММВ-7-11/387@ такие премии следует учитывать с кодом дохода 2000. До получения официального ответа ФНС разработчики 1С считают, что все, что выделено из кода 2000 - это не «оплата труда», если же что-либо классифицируется как «оплата труда», тогда это код дохода 2000.
Премия с кодом дохода 2003 - это премия которая выплачивается за счет чистой прибыли организации (премия непроизводственного характера). К такому виду премий может относиться премия к юбилейной или к праздничной дате и т.п. Данная премия учитывается по дате выплаты дохода, налог с которой удерживается по дате выплаты и соответственно должен перечисляться не позднее следующего дня после выплаты (разъяснения в письме ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ ответ на вопрос № 9).
Как обычно добавлю, что лучше дополнительно уточняться о правильном порядке учета в своей налоговой, т.к. даже налоговые не всегда сходятся в едином мнении, как верно учитывать коды доходов 2002 и 2003.
_________________________________
НДФЛ с премии с кодом 2002 падает не в месяц начисления з/п, а в месяц даты выплаты дохода
Добрый день.
Согласно письма — Федеральной налоговой службы от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139@ Об определении даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты НДФЛ по ссылке
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71495570/
Премия начисленная за МЕСЯЦ должна учитываться как доход за месяц и дата получения дохода должна быть конец месяца за который начисляется премия. В ЗУП 2.5.116.1 нет возможности так сделать, кроме как вручную ставить дату выплаты дохода по премии концом месяца.
В форме документа — "Премии работников организации", недоступен переключатель определения порядка начисления НДФЛ и выплаты премии, если выбран вид начисления с кодом дохода отличным от 2000.
Или же есть какой-то другой способ? Подскажите кто в курсе..
тоже столкнулся с такой проблемой, в интернете пишут что код 2000 ставить надо. Налоговая дает противоречивые сведенья, одни говорят 2000 другие 2002. Склоняемяся к тому что код 2000 должен быть на конец месяца. Проблема в том что в коде 2002 есть подпункты 1 и 2.
Премии в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
по одному идет уплата на конец месяца, по другому на следующий день оплаты а в 1с это никак не реализовано. Переписал запрос по 2 пункту на код 2002 кидать на конец месяца, все вроде нормально в 2ндфл, но тогда лезут Разовые премии которые должны быть по 1 пункту. И в 6ндфл тоже не совсем красиво выходит. УПП.
Нет одназначной трактовки закона — http://buh.ru/articles/faq/55831/
Для тройки сделали возможность выбора, цитирую:
В связи с этим фирма 1С приняла решение разрешить пользователям управлять свойствами кода дохода, описывающими порядок определения даты получения дохода.
В справочнике Виды доходов для НДФЛ (меню Налоги и взносы) пользователю предоставляется возможность самостоятельно выбрать дату учета.
Что бы премии отражались в 6-НДФЛ последним днем месяца вместе с зарплатой, а не датой выплаты, следует в карточке вида дохода НДФЛ установить флаг Соответствует оплате труда.
Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000
человек.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.
Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.
Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 - отпускные.
Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.
Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.
Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Код дохода 2014 - выходное пособие.
Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.
Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.
Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.
Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .
Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .
Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .
О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Наше учреждение финансируется местным бюджетом. Премии выплачиваются по итогам работы за месяц. Прошу пояснить должны ли мы указывать в отчете 2 НДФЛ, выплаченные ежемесячные премии, отдельным кодом дохода 2002? Возможно ли считать что премии выплачены за счет средств целевых поступлений, и не выделять отдельным кодом доходов? Спасибо за ответ на наш запрос
Ответ
Приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» вступил в силу с 26 декабря 2016 года. Указывать коды доходов в Справке 2-НДФЛ за 2016 год следует с учетом новых кодов дохода.
По коду дохода 2000 в Справке 2-НДФЛ отражается вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).
В соответствии с Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ по коду 2002 следует отражать суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).
В письмах Минфин и ФНС России указывали, что дата получения дохода в виде ежемесячной премии - последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). В 6-НДФЛ такую сумму отражают вместе с зарплатой того месяца, за который работника премировали. В последнем письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139 ФНС России указала, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Если исходить из писем и рекомендаций Минфина и ФНС России, то ежемесячную премию нужно отражать вместе с заработной платой и отдельно выделять не следует. Если отдельно не выделять, то и код 2002 можно не использовать. Следовательно, ежемесячную премию можно отражать по коду 2000. Однако, официального подтверждения, что ежемесячную премию не нужно отражать по коду 2002, от Минфина и налогового ведомства пока нет. Надеемся что в скором времени, от Минфина и ФНС России последуют четкие указания о применении кодов дохода, в том числе по коду дохода с ежемесячной премии.
Обоснование
Приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@
О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
В соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2016, № 27, ст.4182)
приказываю:
1. Внести в приложение № 1 и приложение № 2, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.11.2015, регистрационный номер 39705), изменения и дополнения согласно приложению к настоящему приказу.
Изменения и дополнения, вносимые в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
1. Внести в приложение № 1 "Коды видов доходов налогоплательщика" следующие изменения и дополнения:
строки 1532, 1533, 1535 изложить в следующей редакции:
строку 2000 после слов "денежное содержание" дополнить словами ", денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации";
дополнить строками 2002, 2003 следующего содержания:
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.
Какие доходы включить в справку
В справку по форме 2-НДФЛ нужно включить все доходы, которые облагаются налогом. Таким образом, учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226, ст. 210 НК РФ).
Ситуация: какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки по форме 2-НДФЛ для премии, выплаченной за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину. Премию приурочили к отраслевому профессиональному празднику
В поле «Код дохода» укажите:
- код 2002 - если премию выплатили не из средств прибыли (средств специального назначения или целевых поступлений);
- код 2003 - если премию выплатили из чистой прибыли (средств специального назначения или целевых поступлений).
Такие коды указаны в приложении 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 № ММВ-7-11/387.
Как учесть при расчете налогов разовую премию
Ситуация: в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ: в месяце начисления или в месяце выплаты
Расчет НДФЛ зависит от того, является премия производственной или нет.
Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Расчет НДФЛ с разовых производственных премий в свою очередь зависит от периода, за который они начислены:
- месяц;
- квартал;
- год;
- при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Облагаются ли НДФЛ, страховыми взносами ежемесячные и ежеквартальные премии
Ситуация: в каком месяце суммы ежеквартальной или ежемесячной премии нужно включить в налоговую базу по НДФЛ
Все премии включите в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, в котором они выплачены.
Непроизводственные премии не входят в зарплату, и, следовательно, их нельзя отнести к расходам на оплату труда. Поэтому вне зависимости от периодичности начисления таких премий включите их в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При выплате производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ делайте в месяце выплаты премии. Это выплата стимулирующего характера, и дата получения дохода - день выплаты, перечисления премии на счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.
Сумму ежеквартальной премии включите в налоговую базу того месяца, в котором она выплачена. Дело в том, что в целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца, нельзя отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляют за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае дата получения дохода - это день выплаты или перечисления премии на счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.
Аналогичную позицию разъяснил Минфин России (письма от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383).
Ситуация: в каком месяце суммы годовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ - в месяце начисления или в месяце выплаты
Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.
В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.
Аналогичной позиции относительно определения даты получения дохода в виде премий придерживается и Минфин России (письма от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383).
Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу определения даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты налога на доходы физических лиц сообщает следующее.
С учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 № 307- КГ15-2718 датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
При этом, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Таким образом, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа от 25.01.2017 № 5 выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом:
Раздел 1:
по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.
Какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки по форме 2-НДФЛ для премии, выплаченной за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину?
Вопрос: Какой код дохода отражать в справке 2-НДФЛ при отражении месячной премии, являющейся частью системы оплаты труда согласно ст 135 ТК, должны ли мы оставить код дохода 2000 или все-таки должны установить код 2002 для таких премий? У нас ежемесячная премия - это часть зарплаты и компания выдает деньги в один день.В 6-НДФЛ датой получения дохода показывали последний день месяца и заполняли один блок строк 100-140.Данное вознаграждение указано в штатном расписании, как переменная часть оплаты труда.И если установить код дохода 2002 то, нужно сдать уточненный расчет по 2НДФЛ за 2017 год.
Ответ: Для премий за производственные показатели, которая относится на себестоимость, используется код дохода 2002. Поскольку такая выплата является частью оплаты труда, то дата получения дохода у премий такая же, как и у заработной платы - т.е. последний день месяца. Значит, в разделе 2 6-НДФЛ премию можно показать в одном блоке строк с заработной платой (Письмо ФНС России от 24.04.17 № БС-4-11/7794@).
А вот в справках 2-НДФЛ премии должны быть указаны отдельно от заработной платы, с кодом дохода 2002. Поэтому Вам, чтобы избежать штрафа за недостоверную отчетность, необходимо подать корректирующие справки 2-НДФЛ (п. 3 письма ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14515).
Обоснование
Какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки по форме 2-НДФЛ для премии, выплаченной за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину. Премию приурочили к отраслевому профессиональному празднику
Премии надо отражать в справках 2-НДФЛ с разными кодами
Последствия: больше путаницы с кодами
Ежемесячную премию по результатам работы и надбавку за выслугу лет надо отражать в справке 2-НДФЛ под разными кодами видов доходов. Это следует из письма ФНС России от 07.08.17 № СА-4-11/15473 .
Коды видов доходов и вычетов ФНС России утвердила в приказе от 10.09.15 № ММВ-7-11/387 . Для премий есть два кода — 2002 и 2003 (приказ от 22.11.16 № ММВ-7-11/633). Код дохода 2002 надо указывать, если сотрудник получил премию за производственные результаты и другие подобные показатели. Например, премию по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременную выплату за особо важное задание. С этим же кодом отражайте премии за производственные результаты в связи с присуждением почетных званий, награждением государственными и ведомственными наградами.
Код дохода 2003 используют для премий за счет прибыли к юбилеям, праздникам. Этот код предназначен для любых премий, которые не связаны с выполнением трудовых обязанностей.
Если сотрудник компании получил ежемесячную премию, которая зависит от результатов труда, ставьте код 2002. Если надбавку за выслугу лет — включите ее в справку с кодом дохода 2000, как оплату труда. Раньше код дохода 2000 использовали и для премий за производственные результаты. Но теперь для таких премий применяйте код 2002. Не запутаться в заполнении справок 2-НДФЛ поможет статья «Что проверить в справках 2-НДФЛ перед отправкой в инспекцию » // РНК, 2017, № 5.
Налоговики рассказали, как записать премии в 2-НДФЛ
Премию за труд отражайте в справках 2-НДФЛ как зарплату, то есть в месяце, за который начислили бонус. Зарплату и премию за один месяц нужно показать в справке отдельно, так как для бонуса за труд код 2002. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 24.04.17 № БС-4-11/7794 (ответ на частный запрос).
ФНС окончательно решила, что премия за труд — это часть зарплаты (письмо от 11.04.17 № БС-4-11/6836). Поэтому дата получения дохода в виде бонуса — последний день месяца, за который начислили выплату (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Ежемесячные премии и зарплату можно отражать в одном блоке строк 100-140 расчета 6-НДФЛ, если организация выдала обе выплаты в один день. Но в 2-НДФЛ компания отражает зарплату с кодом 2000, а премию с кодом 2002.
В письме № БС-4-11/7794 ФНС еще раз подтвердила, что дата получения дохода в виде премии — последний день месяца, как по зарплате. Поэтому в справках 2-НДФЛ премию нужно показать в том месяце, за который она начислена. Но обозначить выплату нужно кодом 2002 (приложение 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387). А значит, зарплату и премию за труд отражайте в 2-НДФЛ в двух разных строчках.
На примере
Работник цеха получает оклад и премию по итогам выполнения плана за каждый месяц. В мае компания начислила оклад — 48 000 руб., НДФЛ — 6240 руб. (48 000 руб. * 13%), бонусы за труд — 16 000 руб., НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. * 13%). Компания выдала обе выплаты 5 июня. В расчете 6-НДФЛ отразила премию и зарплату вместе:
Практика показывает, что у бухгалтеров зачастую вызывает сложности проставление правильного кода премии в 2-НДФЛ. Аналогичная проблема возникает в отношении надбавки за выслугу лет. Как быть? Ведь Налоговый кодекс РФ проставление соответствующих кодов в справке о доходах вообще не регламентирует. На помощь приходят официальные разъяснения ФНС России на этот счёт. В нашем обзоре рассматриваем одно из самых последних, которое касается применения недавно введённых кодов доходов в справке о доходах физлица.
Откуда брать коды
Необходимый код премий в справке 2-НДФЛ, а также при надбавке за выслугу берут из Приложения № 1 к приказу Налоговой службы России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387.
Важно отметить, что налоговое ведомство периодически пересматривает этот нормативный документ. Так, код премии в 2-НДФЛ 2017 года и надбавки за выслугу указывать согласно редакции от 26.12.2016 года (приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/63).
Справка 2-НДФЛ: какой код у премии
В письме от 07 августа 2017 года № СА-4-11/15473 Налоговая служба России пояснила, какой проставлять код премии в справке 2-НДФЛ за 2017 год, а также надбавки за выслугу лет. Это письмо особенно ценно тем, что оба кода премиальных выплат – совершенно новые. Они появились в приказе ФНС № ММВ-7-11/387 лишь с 26.12.2016. А код по выслуге с этой же даты действует в новой редакции.
Как известно, наниматель вправе выдавать премиальные суммы как за итоги работы конкретного сотрудника за определенный период времени, так и не связанные напрямую с этим. Например – в часть праздничных дат, в качестве материального стимула и др. На основание начисления премии необходимо обращать внимание, поскольку код дохода – премии – в справке 2-НДФЛ дифференцирован в зависимости от причины её выдачи.
Какой код премии в справке 2-НДФЛ | Что означает | Разъяснение ФНС России |
---|---|---|
2002 | Премиальные выплаты за производственные достижения и другие аналогичные показатели, предусмотренные:
· законом; Обязательное условие в том, что источником таких премий не выступает:
· прибыль предприятия; | По этому коду дохода отражают:
· премии по итогам работы за месяц/квартал/год; |
2003 | Вознаграждения за счет:
· доходов предприятия; | По этому коду дохода показывают:
· премии к юбилейным дням и праздникам; |